감사인 교체기업의 보수할인 및 감사투입시간 -감사보수 자율화 이후를 기준으로- (Audit Fee Discount and Audit Hour on Auditor Change: After Audit Fee eregulation)

서지정보

· 발행기관 : 한국회계정보학회
· 수록지 정보 : 회계정보연구 / 26권 / 3호 / 309 ~ 341페이지
· 저자명 : 이성희

초록

본 연구는 감사보수 자율화 이후의 실제 감사보수 및 감사투입시간의 절대적 크기뿐만 아니라 실제 감사보수와 적정 감사보수의 차이 및 실제 감사투입시간과 적정 감사투입시간의 차이를 이용하여 감사인 교체시의 보수할인 현상과 보수할인에 따른 감사투입시간의 감소여부를 분석하였으며, 보다 명확한 분석 결과를 얻기 위해 다양한 교체상황 즉, 감사인 교체여부, 감사인 교체전후, 교체횟수 및 교체유형 등을 고려하였다.
분석결과, 감사인 미교체기업에서는 유의한 보수할인 현상이 발견되지 않은 반면 교체기업에서는 유의한 보수할인 현상이 발견되었으며, 감사투입시간에서는 보수할인 현상이 발견된 감사인 교체기업이 적정수준 보다 더 많은 감사시간을 투입하는 것으로 나타났다. 감사인 교체기업의 교체전후에 따른 감사보수와 감사투입시간의 차이를 분석한 결과, 감사보수할인 현상은 교체전후에서 지속적으로 발견되었으며, 감사투입시간은 교체이후에 적정수준 보다 더 많이 투입되는 것으로 확인되었다. 그리고 감사인 교체연도에서의 교체횟수에 따른 감사보수 및 감사투입시간의 차이를 분석한 결과에서는 1회 교체기업에서만 유의한 보수할인 현상과 적정수준을 초과하는 감사투입시간이 발견되었으며, 2회 이상 교체기업에서도 보수할인과 초과 감사시간 투입이 확인되기 하였으나 이러한 현상에 대한 유의성은 발견되지 않았다. 또한 감사인 교체유형에 따른 감사보수와 감사투입시간의 차이 분석 결과에서는 교체된 초도감사인이 NBIG4일 경우에서 유의한 보수할인 현상이 발견되었으며, 감사투입시간은 초도감사인의 유형에 상관없이 전임감사인이 BIG4인 경우에서 적정수준을 초과하는 감사투입시간이 확인되었다.
그동안 선행연구들이 실제 감사보수의 절대적 크기를 이용하여 감사인 교체과정에서의 보수할인 현상을 검정하였다면, 본 연구는 실제 감사보수의 절대적 크기뿐만 아니라 적정 감사보수와 실제 감사보수의 차이 이용하여 보수할인의 정도를 측정하였으며, 다양한 교체상황을 고려함으로써 감사인 교체시의 보수할인 현상을 보다 명확하게 검정하였다는 점에서 그 의의를 찾을 수 있다.
한편, 감사인 교체과정에서의 보수할인에 따른 감사투입시간의 감소가 감사품질을 저하시킬 것이라는 우려와 관련하여, 실제적으로 감사인이 교체된 기업에서는 적정수준을 초과하는 감사시간이 투입되는 반면 미교체기업에서는 적정수준에 미달하는 감사시간이 투입되고 있음이 본 연구결과에서 일관되게 확인됨으로써 감사인 교체과정에서의 보수할인이 감사투입시간 감소와 유의한 관련성을 가지고 있지 않음을 보여주었다. 따라서 감사인 교체시의 감사품질 저하 원인이 보수할인으로 인한 감사투입시간의 감소에서 기인된 것이라고 보기는 어려우며, 때문에 감사인 교체시의 감사품질 저하에 영향을 미칠 수 있는 다양한 변수들에 대한 추가적인 연구가 필요할 것으로 보인다.

영어초록

Auditors will compete among themselves in order to win over the initial year audit engagement by significantly cutting down the audit fee, and the audit fee discount may cause the auditors to spend insufficient amount of hours on the audit engagement, which could threaten the quality of the audit.
The purpose of this study is to examine the effect of audit fee discount and audit hour on auditor change, including before and after, numbers and style on auditor change.
For this purpose, this study is used the difference between actual audit fee(audit hour) and adequate audit fee(audit hour).
The analysis revealed four main findings:
First, the audit fee discount on auditor change companies is bigger than unchanged auditor's, but the result on audit hour is different from expectation to decrease the audit hour by the audit fee discount. That is, the audit hour on auditor change companies is more than unchanged auditor's.
Second, the audit fee discount of the change year is bigger than before, but the audit hour on the change year and after is more than before.
Third, the audit fee discount on numbers of auditor change is significant in first auditor change companies, but the actual audit hour is more than the adequate hour in these companies. However, it is not significant difference between actual audit fee(audit hour) and adequate audit fee(audit hour) in more than second auditor change companies.
Fourth, according to the result of audit fee discount and audit hour on auditor change style, the audit fee discount of NBIG4 as initial auditor is bigger than BIG4 as initial auditor, and the audit hour is more in BIG4 as pre-auditor than NBIG4 as pre-auditor without regard to an initial auditor.
These results makes contribution to closely examine for discounting of audit fee and relation between audit fee discount and audit hour on auditor change.

참고자료

· 없음