전산회계1급. 전산세무2급 재무회계 파트 핵심정리

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당좌자산

*당좌예금
: 기업이 은행과 당좌거래계약을 체결하여 당좌예금계좌에 현금을 예입하고 기업이 대금결제수단으로 수표를 발행하면, 수표소지인은 해당 은행에 수표를 제시하여 현금을 지급받을 수 있도록 하는 무이자의 예금이다.
수표소지인이 은행에 당좌수표를 제시하면 발행인의 당좌예금계좌에서 인출되어 즉시 현금으로 지급받을 수 있다, 따라서 발행인은 당좌수표를 발행한 시점에서 당좌예금의 감소로 처리하고, 수표소지인은 타인발행당좌수표를 수취한 시점에서 현금의 증가로 처리한다.

당좌거래계약을 체결할 때에는 수표의 지급이행을 강제하기 위하여 “당좌거래개설보증금”을 일정금액 예치하여야 한다. 회사가 당좌거래개설보증금을 예치할 경우 동 금액은 사용이 제한된 예금이므로 프로그램에서는 “특정현금과예금”계정을 사용한다.

*현금성자산
: 큰 거래비용 없이 현금으로 전환이 용이하고 이자율ㄹ변동에 따른 가치변동의 위험이 경미한 금융상품
취득 당시 만기일이 3개월 이내인 것

<단기금융상품 = 단기예금>
: 금융기관이 취급하는 정기예금, 정기적금 및 기타 정형화된 상품 등으로 단기적 자금운용 목적으로 소유하거나 만기가 보고기간 종료일로부터 1년 이내에 도래하는 것

ⓐ정기예적금: 금융기관이 취급하는 정기예금, 정기적금으로 보고기간 종료일로부터 1년 이내에 만기가 도래하는 것

ⓑ기타 단기금융상품: 만기가 보고기간 종료일로부터 1년 이내에 도래하는 기업어음(CP), 어음관리구좌(CMA), 양도성 예금증서(CD), 환매채(RP), 표지어음, 기업금전신탁


<단기매매증권>
: 단기간 내의 매매차익을 얻을 목적으로 취득한 유가증권,
매수와 매도가 적극적이고 빈번하게 이루어지는 증권

1. 최초인식과 측정(취득원가)
: “공정가치”로 측정
이 때 취득과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식하는 공정가치(일반적으로 거래가격)에 가산하지 않고 당기비용으로 처리한다.(영업외비용)

2. 배당금수익과 이자수익
ⓐ현금배당
: 배당금을 받을 권리와 금액이 확정되는 시점에 배당금수익(영업외수익)
이자수익은 보유기간 중의 액면이자상당액을 기간 경과분 만큼 이자수익(영업외수익)

참고자료

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